01

　　圖片

　　計提折舊

　　借：制造費用——折舊

　　貸：累計折舊

　　02

　　圖片

　　長期待攤費用攤銷

　　例：攤銷辦公室房租

　　借：管理費用——裝修費攤銷

　　貸：長期待攤費用——辦公室裝修

　　03

　　圖片

　　無形資產攤銷

　　例：攤銷辦公軟件費用

　　借：管理費用——無形資產攤銷

　　貸：累計攤銷——財務軟件

　　04

　　圖片

　　計提工資、社保、公積金

　　1、計提工資

　　借：管理費用——工資

　　銷售費用——工資

　　制造費用——工資

　　貸：應付職工薪酬——工資

　　2、計提社保

　　借：管理費用——社保

　　銷售費用——社保

　　制造費用——社保

　　貸：應付職工薪酬——社保

　　3、計提住房公積金

　　借：管理費用——住房公積金

　　銷售費用——住房公積金

　　制造費用——住房公積金

　　貸：應付職工薪酬——住房公積金

　　05

　　圖片

　　結轉增值稅

　　1、當月應交未交的增值稅

　　借：應交稅費——應交增值稅—轉出未交增值稅

　　貸：應交稅費——未交增值稅

　　2、當月多交的增值稅

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　貸：應交稅費——應交增值稅—轉出多交增值稅

　　06

　　圖片

　　計提附加稅

　　注意：附加稅按當月應交增值稅和消費稅的金額計算，其中：城市維護建設稅7（市區(qū)）、5（縣城、建制鎮(zhèn)）、1（不在市區(qū)、縣城或建制鎮(zhèn)）；教育費附加3；地方教育附加2。

　　借：稅金及附加——城市維護建設稅

　　稅金及附加——教育費附加

　　稅金及附加——地方教育附加

　　貸：應交稅費——應交城市維護建設稅

　　應交稅費——應交教育費附加

　　應交稅費——應交地方教育附加

　　07

　　圖片

　　計提所得稅

　　每季度末計提

　　借：所得稅費用——當期所得稅費用

　　貸：應交稅費——應交企業(yè)所得稅

　　08

　　圖片

　　期末損益結轉

　?。ㄒ唬?、利得類科目的結轉

　　、利得類科目主要有：主營業(yè)務、其他業(yè)務、投資收益等科目。企業(yè)日常經(jīng)營中，、利得類科目的發(fā)生額一般在貸方。

　　1、借：主營業(yè)務

　　其他業(yè)務

　　營業(yè)外

　　貸：本年利潤

　　2、借：投資收益

　　貸：本年利潤

　　或者

　　借：本年利潤

　　貸：投資收益

　　3、借：公允價值變動損益

　　貸：本年利潤

　　或者

　　借：本年利潤

　　貸：公允價值變動損益

　　（二）費用、損失類科目的結轉

　　費用、損失類科目主要有主營業(yè)務成本、管理費用、銷售費用等科目，發(fā)生額一般在借方。

　　期末，將費用、損失類科目轉入“本年利潤”科目的借方。在損益結轉之前，一定要記得先檢查當月應計提的折舊、攤銷、工資、稅費，應結轉的產品成本等業(yè)務都已完成，以免犯漏計提折舊、攤銷等錯誤。結轉后，、利得、費用、損失類科目的余額為零。

　　1、借：本年利潤

　　貸：主營業(yè)務成本

　　2、借：本年利潤

　　貸：銷售費用

　　管理費用

　　財務費用

　　3、借：本年利潤

　　貸：稅金及附加

　　4、借：本年利潤

　　貸：資產減值損失

　　或者

　　借：資產減值損失

　　貸：本年利潤

　　5、借：本年利潤

　　貸：所得稅費用

　　6、借：本年利潤

　　貸：營業(yè)外支出

　　7、借：以前年度損益調整

　　貸：利潤分配——未分配利潤

　　09

　　圖片

　　結轉本年利潤

　　年度終了，企業(yè)應將全年實現(xiàn)的凈利潤、自“本年利潤”科目轉入“利潤分配——未分配利潤”科目，并將“利潤分配”科目下的其他有關明細科目的余額轉入“未分配利潤”明細科目。

　　結轉后，“未分配利潤”明細科目的貸方余額就是累計未分配的利潤數(shù)額，如為借方余額，則表示累計未彌補的虧損數(shù)額。結轉后，本年利潤科目除“未分配利潤”明細科目外，其他明細科目應無余額。

　　借：本年利潤

　　貸：利潤分配——未分配利潤

　　或者

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　貸：本年利潤

　　010

　　圖片

　　提取盈余公積

　　法定盈余公積=稅后利潤×10

　　任意盈余公積=稅后利潤×公司規(guī)定比例

　　借：利潤分配——提取法定盈余公積

　　利潤分配——提取任意盈余公積

　　貸：盈余公積——提取法定盈余公積

　　盈余公積——提取任意盈余公積

　　011

　　圖片

　　利潤分配

　　損益結轉后，如果本年利潤科目的余額在貸方，則證明企業(yè)當期的經(jīng)營盈利；如果本年利潤科目的余額在借方，則代表企業(yè)當期是經(jīng)營虧損。

　　一般于年末，企業(yè)無論是盈利還是虧損，都將本年利潤科目的余額轉到“利潤分配”科目中。

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　　企業(yè)可供分配的利潤=凈利潤+年初未分配利潤+盈余公積補虧+其他調整因素

　　借：本年利潤

　　貸：利潤分配——未分配利潤

　　（二）提取盈余公積

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　　利潤分配，是將企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤，按照財務制度規(guī)定的分配形式和分配順序，在企業(yè)和投資者之間進行的分配。公司向股東（投資者）支付股利（分配利潤）。要在提取公積金之后。股利（利潤）的分配應以各股東（投資額）成正比。

　　借：利潤分配——應付現(xiàn)金股利

　　貸：應付股利

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　貸：利潤分配——應付現(xiàn)金股利

　?。ㄋ模┙Y轉利潤分配

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　貸：利潤分配——提取法定盈余公積

　　利潤分配——提取任意盈余公積

　　利潤分配——應付股利