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溫州春華教育職業(yè)技能培訓(xùn)學(xué)校

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會計增值稅抵扣的常見誤區(qū)

  營改增時代來襲,你準備好了嗎?關(guān)于增值稅抵扣的常見誤區(qū),你知道嗎?

  誤區(qū)一:只有專用發(fā)票才能抵

  增值稅抵扣憑證不僅包括增值稅專用發(fā)票,還包括稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票、出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明(外貿(mào)企業(yè))、稅收繳款憑證!

  沒錯,接受境外單位或個人提供的應(yīng)稅服務(wù),代扣代繳增值稅時取得稅收繳款憑證,是可以抵扣增值稅的!

  誤區(qū)二:過了180天就不能抵

  因客觀原因?qū)е略鲋刀惖挚蹜{證未按期申報抵扣的,詳細說明原因,經(jīng)審批后仍可抵扣??陀^原因包括:企業(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或擅自離職,未能辦理交接手續(xù);因自然災(zāi)害等不可抗力造成增值稅扣抵憑證未按期抵扣……

  法規(guī):稅務(wù)總局公告2011年第78號

  誤區(qū)三:不知稅控機服務(wù)費可全額抵扣

  重要的事情要說三遍,購買和置換稅控系統(tǒng)費用、每年的服務(wù)費取得服務(wù)單位開具的發(fā)票,可價稅合計全額抵!全額抵!全額抵!

  法規(guī):財稅[2012]15號

  誤區(qū)四:損失報廢直接轉(zhuǎn)出

  因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失,進項稅額需轉(zhuǎn)出。但是,如果是自然災(zāi)害、市場原因(如:貨物過期)造成貨物報廢處理的損失,進項稅額不需轉(zhuǎn)出。

  法規(guī):國稅函[2002]1103號、《增值稅暫行條例》

  誤區(qū)五:免稅項目沒有轉(zhuǎn)出

  企業(yè)如果同時有增值稅免稅項目和應(yīng)稅項目,需分別核算進項稅額。比如深加工結(jié)轉(zhuǎn),用于免稅項目的進項稅額需轉(zhuǎn)出。也可先按照比例抵扣進項稅額,年底再清算調(diào)整。

  法規(guī):財稅[2013]106號第二十六條

  誤區(qū)六:員工福利、個人消費照常抵

  購買iphone年會抽獎、員工宿舍的風(fēng)扇、員工宿舍飯?zhí)盟娰M等集體福利、個人消費購買的煙酒茶,取得專票照常抵?NO!

  誤區(qū)七:非增值稅應(yīng)稅項目沒有轉(zhuǎn)出

  購買中央空調(diào)、為裝修房子購買的原材料,進項稅額萬萬不能抵!(2016年4月30日之前的,可以按簡易計稅方法5交增值稅,(營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法第27條)那樣購買中央空調(diào)、為裝修房子購買的原材料,才進項稅不可抵扣。)

  誤區(qū)八:共用固定資產(chǎn)、專利技術(shù)還區(qū)分抵扣

  如果購進固定資產(chǎn)、專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動產(chǎn)租賃,不是專門用于簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應(yīng)稅項目、免稅項目、集體福利、個人消費,還用于增值稅應(yīng)稅項目,進項稅額可全額抵!

  法規(guī):財稅[2013]106號文第二十四條款

  誤區(qū)九:沒有按比例抵扣

  對于除誤區(qū)八所列項目,日常購進的辦公用品、支付水電費、企業(yè)汽油費,同時用于非增值稅應(yīng)稅項目,可要按比例抵扣。

  不得抵扣的進項稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進項稅額×(當(dāng)期簡易計稅方法計稅項目銷售額+非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額+免征增值稅項目銷售額)÷(當(dāng)期全部銷售額+當(dāng)期全部營業(yè)額)

  法規(guī):財稅[2013]106號文第二十六條

  誤區(qū)十:視同銷售還轉(zhuǎn)出

  視同銷售項目,除不得抵扣項目(非增值稅應(yīng)稅項目等)外,如將貨物無償贈送給其他單位或個人、用于投資,進項稅額可照常抵扣!

  法規(guī):《增值稅暫行條例實施細則》第四條

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