溫州春華教育職業(yè)技能培訓(xùn)學(xué)校
課程:會(huì)計(jì)培訓(xùn)、平面設(shè)計(jì)培訓(xùn)、室內(nèi)設(shè)計(jì)培訓(xùn)、淘寶電商培訓(xùn)、電腦培訓(xùn)、學(xué)歷提升、...
【溫州春華教育】0577- QQ 春華教育專注會(huì)計(jì)培訓(xùn)、電腦培訓(xùn)、成人學(xué)歷教育,現(xiàn)開(kāi)設(shè)有:會(huì)計(jì)上崗證培訓(xùn)、會(huì)計(jì)實(shí)操培訓(xùn)、會(huì)計(jì)電算化培訓(xùn)、會(huì)計(jì)考證培訓(xùn)、會(huì)計(jì)做帳培訓(xùn)、財(cái)務(wù)軟件培訓(xùn)、稅務(wù)會(huì)計(jì)培訓(xùn)、企業(yè)會(huì)計(jì)培訓(xùn)、金融會(huì)計(jì)培訓(xùn)、電腦培訓(xùn)、淘寶網(wǎng)店培訓(xùn)、網(wǎng)店運(yùn)營(yíng)培訓(xùn)、室內(nèi)設(shè)計(jì)培訓(xùn)、平面設(shè)計(jì)培訓(xùn)、ps、CAD制圖培訓(xùn)、成人大專、本科學(xué)歷。歡迎來(lái)電咨詢,預(yù)約免費(fèi)試聽(tīng)體驗(yàn)課程。
20個(gè)會(huì)計(jì)科目處理方法,掌握01.補(bǔ)貼”在會(huì)計(jì)報(bào)表如何設(shè)置問(wèn)題
對(duì)企業(yè)收到即征即退、先征后退、先征后返的增值稅,現(xiàn)行財(cái)會(huì)規(guī)定,應(yīng)通過(guò)“補(bǔ)貼”會(huì)計(jì)科目來(lái)反映。“補(bǔ)貼”科目屬“損益表”科目,而該科目反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只在“損益表”中反映,期末無(wú)余額。損益表中無(wú)“補(bǔ)貼”項(xiàng)目,可在“其它業(yè)務(wù)利潤(rùn)”項(xiàng)目中反映。
02.促銷品的賬務(wù)處理問(wèn)題
在促銷時(shí)把一些商品按進(jìn)價(jià)贈(zèng)送給消費(fèi)者使用
小規(guī)模納稅人:
借:營(yíng)業(yè)外支出
貸:庫(kù)存商品
應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅
03.被稅局檢查需要補(bǔ)交的所得稅處理
(1)調(diào)整應(yīng)交所得稅
借:以前年度損益調(diào)整
貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅
(2)將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配
借:利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)
貸:以前年度損益調(diào)整
(3)補(bǔ)交稅款時(shí)
借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅
貸:銀行存款
對(duì)查補(bǔ)的前年度的企業(yè)所得稅,在編制損益表時(shí),通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”項(xiàng)目來(lái)反映。
04.購(gòu)進(jìn)貨物發(fā)生收料在前、付款在后或發(fā)票未到的帳務(wù)處理問(wèn)題
借:原材料
貸:應(yīng)付帳款--暫估應(yīng)付款
下月初用紅字沖銷;
收到票時(shí):
借:原材料
應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:應(yīng)付帳款
05.代理出口的會(huì)計(jì)處理
1、收到代出口商品時(shí)
借:受托代銷商品
貸:代銷商品款
2、出口銷售時(shí),按實(shí)際售價(jià)
借:銀行存款(應(yīng)收帳款等)
貸:應(yīng)付帳款
同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本
借:代銷商品款
貸:受托代銷商品
3、歸還出口商品貨款并計(jì)算代銷手續(xù)費(fèi)
借:應(yīng)付帳款
貸:代購(gòu)代銷(手續(xù)費(fèi))
銀行存款
四、代理進(jìn)口
1、收到委托單位的收購(gòu)資金時(shí)
借:銀行存款
貸:應(yīng)付帳款
2、支付代購(gòu)進(jìn)口商品貨款及運(yùn)雜費(fèi)時(shí)
借:商品采購(gòu)(進(jìn)價(jià)成本)
應(yīng)收帳款??××單位(代墊運(yùn)雜費(fèi))
貸:銀行存款
3、將購(gòu)進(jìn)商品移交委托方并結(jié)算手續(xù)費(fèi)時(shí)
借: 應(yīng)付帳款
貸:商品采購(gòu)(進(jìn)價(jià)成本)
應(yīng)收帳款(代墊運(yùn)雜費(fèi))
代購(gòu)代銷(代理手續(xù)費(fèi))
退回委托單位多給的收購(gòu)資金時(shí)
借:應(yīng)付帳款
貸:銀行存款
06.銷售房產(chǎn)收取預(yù)收房款的帳務(wù)處理問(wèn)題
銷售房產(chǎn)預(yù)收房款,由于通過(guò)“預(yù)收帳款”科目反映,尚未結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)營(yíng),因此,收據(jù)與發(fā)票的金額不會(huì)重復(fù)。預(yù)收售房款,開(kāi)收據(jù)時(shí):
借:銀行存款
貸:預(yù)收帳款
收后一期房款,開(kāi)發(fā)票時(shí)
借:銀行存款(后一期房款)
預(yù)收帳款(以前預(yù)收部分)
貸:經(jīng)營(yíng)
07.“住房周轉(zhuǎn)金”的核算及職工福利的房屋折舊的會(huì)計(jì)科目問(wèn)題
借:管理費(fèi)用
貸:累計(jì)折舊
08.銷售免稅貨物的增值稅稅務(wù)和帳務(wù)處理問(wèn)題
讀者譚少可問(wèn):我廠為生產(chǎn)銷售飼料行業(yè),銷售的對(duì)象為飼料經(jīng)銷商及養(yǎng)殖戶,他們大部分都不需要發(fā)票。請(qǐng)問(wèn)不需要發(fā)票的部分銷售額在會(huì)計(jì)上應(yīng)如何處理?比如:飼料
借:銀行存款(現(xiàn)金)等科目,
貸記產(chǎn)品銷售(營(yíng)業(yè))等。
由于銷售飼料免征增值稅,屬于直接減免性質(zhì),則同時(shí)按不含稅乘以適用稅率計(jì)算免稅額做帳,
借“應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(減免稅款)”科目
貸記“補(bǔ)貼”科目。
另外,企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交增值稅明細(xì)表”的“已交稅金”項(xiàng)目下,增設(shè)“減免稅款”項(xiàng)目,反映企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅款,可根據(jù)“應(yīng)交稅金??應(yīng)交增值稅(減免稅款)”科目的記錄填列;在填報(bào)“增值稅納稅申報(bào)表”時(shí),直接在“銷項(xiàng)”項(xiàng)目的“免稅貨物”反映其“銷售額”即可,不需填報(bào)“稅額”.
09.超額列支工資等致使少納所得稅被查補(bǔ)的會(huì)計(jì)處理問(wèn)題
某公司因xx年度稅前列支工資,招待應(yīng)酬費(fèi)等超支,當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門對(duì)我公司超額部分按13.5的稅率征收企業(yè)所得稅,同時(shí)作5000元罰款,請(qǐng)問(wèn)分錄如何處理(我公司從97年開(kāi)業(yè)至今,未有利潤(rùn))。
由于超額列支了工資、交際應(yīng)酬費(fèi),當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)對(duì)你公司作出了補(bǔ)稅罰款的處理決定,所作會(huì)計(jì)分錄為:
計(jì)提所得稅時(shí),
借:所得稅
貸:應(yīng)交稅金
支付罰款時(shí),
借:利潤(rùn)分配--稅收罰款
5000
貸:銀行存款
5000
繳交稅金時(shí),
借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅
貸:銀行存款
10.企業(yè)公益金的帳務(wù)處理問(wèn)題
帳務(wù)處理如下:
購(gòu)買時(shí):借:固定資產(chǎn)10000
貸:銀行存款10000
結(jié)轉(zhuǎn)公益金:借:盈余公積--公益金10000
貸:盈余公積--一般盈余公積10000元
公益金是企業(yè)按照規(guī)定從稅后利潤(rùn)中提取的積累資金,專門用于企業(yè)職工集體福利設(shè)施的準(zhǔn)備。職工集體福利設(shè)施購(gòu)建完成后,應(yīng)將公益金轉(zhuǎn)入一般盈余公積(股份制企業(yè)“法定盈余公積”明細(xì)科目處理,其它企業(yè)可通過(guò)“一般盈余科目”明細(xì)科目處理)。
11.企業(yè)計(jì)算增值稅出現(xiàn)“應(yīng)交增值稅”借方余額如何處理問(wèn)題
“因當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí),其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。”因此,當(dāng)“應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅”科目出現(xiàn)借方余額時(shí),該期不需繳納增值稅,該借方余額即反映為尚未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額。
12.購(gòu)買材料發(fā)生不合理?yè)p耗的帳務(wù)處理問(wèn)題 (比如采購(gòu)油)
答:1.購(gòu)油時(shí)
借:材料采購(gòu)
應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:應(yīng)付帳款
2.發(fā)現(xiàn)不合理?yè)p耗時(shí),假設(shè)是屬于未查明原因的,做帳時(shí)為:
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢12 636
貸:材料采購(gòu)(5 400 000元×2‰)10 800
應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)1 836(10 800元×17)
13.委托代理進(jìn)口貨物的賬務(wù)處理問(wèn)題
某公司從國(guó)外購(gòu)進(jìn)(一般貿(mào)易方式)原料10噸,境外成交價(jià)1000元/噸,共10000元;進(jìn)口時(shí)海關(guān)估價(jià)為1200元/噸,共12000元;另進(jìn)口關(guān)稅共5000元,增值稅3000元。
借:原材料15000元
應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)3000元
貸:應(yīng)付賬款--××外貿(mào)公司18000元
付匯時(shí):
借:應(yīng)付賬款--××外貿(mào)公司18000元
貸:銀行存款18000元
在此需說(shuō)明的是:原材料的進(jìn)價(jià),根據(jù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定,應(yīng)按材料實(shí)際發(fā)生額確定。海關(guān)的“估價(jià)”是關(guān)稅的計(jì)稅價(jià),并非購(gòu)買材料的實(shí)際發(fā)生額,因此應(yīng)以10000元作為記賬依據(jù)。
14.對(duì)采期收款分出商品方式銷售商品出現(xiàn)對(duì)方已不存在如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理問(wèn)題
一、合同、約定采用分期收款銷售方式的,帳務(wù)處理才能通過(guò)“分期收款發(fā)出商品”科目核算,否則不通過(guò)此科目,直接記入“產(chǎn)品銷售”科目核算。
二、對(duì)有些購(gòu)貨單位不存在,貨款事實(shí)上收不回來(lái),應(yīng)作為壞帳處理,轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用。
15.款已付清但發(fā)票未到如何賬務(wù)處理
一、外購(gòu)貨物已驗(yàn)庫(kù),貨款已付清,但購(gòu)貨增值稅專用發(fā)票未到,可先按實(shí)際付款額
借記“庫(kù)存商品”等科目
貸記“銀行存款”科目
待取得專用發(fā)票時(shí),用紅字沖銷上述分錄,再按專用發(fā)票上注明的金額、稅額,
借記:原材料
應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸記:銀行存款
16.銷售邊角廢料取得的是否需計(jì)征增值稅、所得稅及會(huì)計(jì)處理問(wèn)題
答:(1)企業(yè)處理在生產(chǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的邊角廢料時(shí),應(yīng)將處理的邊角廢料所取得的,計(jì)算繳納增值稅,并開(kāi)具發(fā)票。所作的會(huì)計(jì)分錄為:
借:銀行存款或應(yīng)收賬款
貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅
貸:其它業(yè)務(wù)
(2)年末,應(yīng)將其它業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn),計(jì)算繳納企業(yè)所得稅,會(huì)計(jì)分錄為:
借:其它業(yè)務(wù)
貸:本年利潤(rùn)
17.中外合資為企業(yè)中方提供的固定資產(chǎn)如何估價(jià)和賬務(wù)處理問(wèn)題
收到投資的廠房和機(jī)器設(shè)備時(shí),會(huì)計(jì)處理為:按照投資單位的賬面,借記“固定資產(chǎn)”等科目,按照新確認(rèn)的價(jià)值,貸記“實(shí)收資本”,賬面大于新確認(rèn)價(jià)值的差額,貸記“累計(jì)折舊”科目;新確認(rèn)的價(jià)值大于賬面的,則按照新確認(rèn)的價(jià)值,借記“固定資產(chǎn)”,貸記“實(shí)收資本”。
18.因出口單證不齊而造成無(wú)法退稅如何處理問(wèn)題
答:對(duì)實(shí)行“先征后退”增值稅的生產(chǎn)性出口企業(yè),其內(nèi)銷與出口的銷售額,均應(yīng)按月計(jì)算銷項(xiàng)稅額記入“應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”科目并如實(shí)申報(bào)納稅,不能因?yàn)樯暾?qǐng)出口退稅的出口單證不齊造成的當(dāng)期無(wú)法退稅,而把出口的銷售額的銷項(xiàng)稅額記入“待攤費(fèi)用--待轉(zhuǎn)增值稅銷項(xiàng)”科目。
征稅是應(yīng)稅行為發(fā)生后計(jì)算征收的,出口退稅是出口單證齊全后辦理的,兩項(xiàng)不能等同。由于你單位申報(bào)納稅時(shí)把出口銷售額因出口單證不齊而零申報(bào),以至發(fā)生銷項(xiàng)稅額不齊,全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額后,出現(xiàn)期末留抵稅額,這是不正確的。
19.銷售貨物開(kāi)具發(fā)票與按計(jì)稅價(jià)計(jì)算增值稅出現(xiàn)賬款不相符如何處理問(wèn)題
借:銀行存款 1171.17
貸:產(chǎn)品銷售 1001
應(yīng)交稅金--銷項(xiàng)稅170.17
但交稅時(shí),稅所按“1001”來(lái)計(jì)算稅金(1001×17=170.17),即稅金為170.17元,其稅金+=1171.17,即與原發(fā)票相差1分,入賬時(shí)在增值稅賬簿里貸方余額為1分。請(qǐng)問(wèn)該如何調(diào)賬?
結(jié)轉(zhuǎn):
借:其它應(yīng)付款--現(xiàn)金長(zhǎng)款 0.01元
貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 0.01元
借:現(xiàn)金 0.01元
貸:其它應(yīng)付款--現(xiàn)金長(zhǎng)款 0.01元
處理:經(jīng)批準(zhǔn)后作營(yíng)業(yè)外處理:
借:其它應(yīng)付款--現(xiàn)金長(zhǎng)款 0.01元
貸:營(yíng)業(yè)外 0.01元
20.供貨方當(dāng)月發(fā)出商品但當(dāng)月并不開(kāi)具銷售發(fā)票會(huì)計(jì)如何處理
購(gòu)銷雙方合同約定“發(fā)貨后三個(gè)月收款”的,專用發(fā)票的開(kāi)具時(shí)間為“合同約定收款日期的當(dāng)天”。帳務(wù)處理如下:
(1)發(fā)出商品時(shí),借:分期收款發(fā)出商品
貸:庫(kù)存商品
(2)開(kāi)出發(fā)票時(shí),借:應(yīng)收帳款--××公司
貸:應(yīng)交增值稅--銷項(xiàng)稅額
貸:商品銷售
同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本
借:商品銷售成本
貸:分期收款發(fā)出商品
(3)收到貨款時(shí),
借:銀行存款
貸:應(yīng)收帳款--××公司
【溫州春華教育】0577- 春華,以于業(yè)界的管理理念、優(yōu)質(zhì)的教學(xué)質(zhì)量和的品牌意識(shí),使集團(tuán)得以發(fā)展,獲得了“中國(guó)民辦特色學(xué)?!?、“中國(guó)教育集團(tuán)品牌”、“中國(guó)具品牌價(jià)值教育集團(tuán)””、“信息產(chǎn)業(yè)部指定合作”、“信息技術(shù)人才培訓(xùn)基地”、“浙江省培訓(xùn)”、“浙江省品牌單位”、“浙江省公眾滿意質(zhì)量誠(chéng)信雙優(yōu)單位”等榮譽(yù)。在線預(yù)約可享受免費(fèi)試聽(tīng)課程,更多優(yōu)惠請(qǐng)電話咨詢?cè)诰€值班老師!?。?/p>
熱文推薦