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今天春華會計培訓來講講有關(guān)于先收款后發(fā)貨的稅務(wù)處理方式！
（一）與預(yù)收貨款銷售方式比較
　　先收款后發(fā)貨的情形，與預(yù)收貨款銷售貨物的主要區(qū)別如下：
　　1. 合同關(guān)系不同。直接收款方式，一般不簽訂書面合同；而預(yù)收貨款方式，它源于書面合同的約定。
　　2. 控制權(quán)轉(zhuǎn)移不同。直接收款方式一般是直接交付貨物，即便是擬制交付，購貨方可以隨時提貨；而預(yù)收貨款方式一般是在合同約定的特定日期，才能提取貨物。
　　3. 定價方式不同。直接收款方式，收款時價格已經(jīng)確定；而預(yù)收貨款方式，收款時價格可能不確定。
　　4. 付款程度不同。直接收款方式，一般是收取全部價款；而預(yù)收貨款方式，一般是預(yù)收部分貨款。
　　5. 貨物特征不同。直接收款方式，貨物一般是流通物，生產(chǎn)周期短，可分割交付；預(yù)收貨款方式，貨物一般是合同定制物，生產(chǎn)周期長，不可分割交付。
　　（二）直接收款方式財稅處理案例分析
　　A商品混凝土生產(chǎn)企業(yè)收到客戶貨款103萬元，同時開具提貨單，提貨單注明混凝土型號和提貨數(shù)量，客戶可以隨時提貨。但因為貨源緊張，客戶需要排隊等待提貨，并約定非產(chǎn)品質(zhì)量原因不退貨不退款。假定A公司商品混凝土符合簡易計稅條件。
　　1. 增值稅：依據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》第三十八條（一）項規(guī)定，采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，其納稅義務(wù)時間均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天。因此，A公司應(yīng)當于收款時確認增值稅納稅義務(wù)時間。
　　2. 開具發(fā)票：依據(jù)《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》（國稅發(fā)〔2006〕156號）第十一條（四）項規(guī)定，增值稅專用發(fā)票應(yīng)當按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間開具?！?br/>　　3. 會計處理：客戶交款時無現(xiàn)貨，其成本不能可靠計量，且客戶不能取得其商品控制權(quán)，依據(jù)《企業(yè)會計準則第14號——》的規(guī)定，會計上不能確認。因此，A公司應(yīng)當于收款時進行如下會計處理：（單位：萬元，下同）
　　借：銀行存款 103
　　  貸：預(yù)收賬款 100
　　  　　應(yīng)交稅費——簡易計稅 3
　　4. 企業(yè)所得稅：依據(jù)《稅務(wù)總局關(guān)于確認企業(yè)所得稅若干問題的通知》（國稅函〔2008〕875號）條（一）項規(guī)定，由于成本不能可靠核算，客戶不能有效控制商品，不符合確認條件。這與會計的處理是一致的。

看了以上內(nèi)容，想必各位會計小伙伴們都有一定收獲吧，如果你想了解學習跟多有關(guān)于會計的知識，歡迎免費咨詢春華會計培訓！

春華簡介

浙江春華教育科技有限公司于2016年底與上海雷諾爾科技股份公司達成戰(zhàn)略合作，躋身新三板上市公司行列，成為一家真正具有實力的上市企業(yè)。

浙江春華教育科技有限公司，成立于2005年7月1日(早一家學校成立于1997年)，注冊資本2800萬元，到目前為止，春華教育集團已在浙江省的杭州、寧波、臺州、溫州、麗水、金華、紹興、嘉興、湖州及江蘇省的無錫、蘇州、南通等地創(chuàng)辦了128家直營學校。

業(yè)務(wù)涵蓋

1、核心業(yè)務(wù)線下事業(yè)部

主要在春華的直營校區(qū)經(jīng)營財會培訓、設(shè)計培訓、學歷培訓、電商培訓、考證培訓、企管培訓六大塊業(yè)務(wù)。

2、創(chuàng)新戰(zhàn)略網(wǎng)校事業(yè)部

主要在春華旗下網(wǎng)絡(luò)的虛擬校區(qū)經(jīng)營線下事業(yè)部的。

3、人才戰(zhàn)略高職事業(yè)部

主要與合作經(jīng)營成人全日制技能+學歷培訓業(yè)務(wù)。

目前春華教育集團擁有專職教師500多名，每年為社會培訓60000多人，已累計為社會培養(yǎng)了65萬多人。

春華，以于業(yè)界的管理理念、優(yōu)質(zhì)的教學質(zhì)量和的品牌意識，使集團得以發(fā)展，獲得了“中國民辦特色學?！?、“中國教育集團品牌”、“中國具品牌價值教育集團”、“信息產(chǎn)業(yè)部指定合作”、“信息技術(shù)人才培訓基地”、“浙江省培訓”、“浙江省品牌單位”、“浙江省公眾滿意質(zhì)量誠信雙優(yōu)單位”、“浙江省服務(wù)品牌單位”等榮譽。春華還與浙江理工、浙江財經(jīng)、中國計量、華中師范、浙江工商、浙江科技、浙江萬里、寧波工程、浙江經(jīng)濟職業(yè)技術(shù)、浙江工商職業(yè)技術(shù)、寧波職業(yè)技術(shù)、溫州、嘉興等30多所高校合作，為社會培養(yǎng)了大量精英和高技能人才。

自2007年起，春華就開始實施“一個目標、二個中心、三個”工程，即“以2020年愿景為奮斗目標，以品牌文化和教學質(zhì)量建設(shè)為工作中心，以職業(yè)化、標準化、信息化為工作，實現(xiàn)到2020年成為中國職業(yè)培訓專業(yè)品牌的行業(yè)者，終成就培訓企業(yè)的夢想。

同時，自2016年起，春華教育集團開始實施“百城千校孵化工程”項目，在互聯(lián)網(wǎng)時代，依托春華教育近20年的運營經(jīng)驗、品牌價值、規(guī)模效應(yīng)、人才積累，在給提供職業(yè)教育培訓專業(yè)人才孵化服務(wù)的基礎(chǔ)上，同時提供職業(yè)教育培訓運營的整體解決方案(包括產(chǎn)品、品牌、運營指導、資金等)，終成為職業(yè)教育培訓行業(yè)“人才孵化+解決方案”高端綜合解決服務(wù)提供商。

2016是春華教育的“開局之年”，業(yè)績斐然，開局上市;2017是春華教育的“革新之年”，與時俱進，變革創(chuàng)新，春華人必將上下同欲，雄鷹展翅，潛力迸發(fā)，再鑄輝煌!