【杭州春華教育】0571-     春華教育專注會計(jì)培訓(xùn)、電腦培訓(xùn)、成人學(xué)歷教育，現(xiàn)開設(shè)有：會計(jì)上崗證培訓(xùn)、會計(jì)實(shí)操培訓(xùn)、會計(jì)電算化培訓(xùn)、會計(jì)考證培訓(xùn)、會計(jì)做帳培訓(xùn)、財(cái)務(wù)軟件培訓(xùn)、稅務(wù)會計(jì)培訓(xùn)、企業(yè)會計(jì)培訓(xùn)、金融會計(jì)培訓(xùn)、電腦培訓(xùn)、淘寶網(wǎng)店培訓(xùn)、網(wǎng)店運(yùn)營培訓(xùn)、室內(nèi)設(shè)計(jì)培訓(xùn)、平面設(shè)計(jì)培訓(xùn)、ps、CAD制圖培訓(xùn)、成人大專、本科學(xué)歷。歡迎來電咨詢，預(yù)約免費(fèi)試聽體驗(yàn)課程。

01.補(bǔ)貼”在會計(jì)報(bào)表如何設(shè)置問題

對企業(yè)收到即征即退、先征后退、先征后返的增值稅，現(xiàn)行財(cái)會規(guī)定，應(yīng)通過“補(bǔ)貼”會計(jì)科目來反映?！把a(bǔ)貼”科目屬“損益表”科目，而該科目反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只在“損益表”中反映，期末無余額。損益表中無“補(bǔ)貼”項(xiàng)目，可在“其它業(yè)務(wù)利潤”項(xiàng)目中反映。

02.促銷品的賬務(wù)處理問題

在促銷時(shí)把一些商品按進(jìn)價(jià)贈送給消費(fèi)者使用

小規(guī)模納稅人:

借:營業(yè)外支出

貸:庫存商品

應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅

03.被稅局檢查需要補(bǔ)交的所得稅處理

(1)調(diào)整應(yīng)交所得稅

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅

(2)將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入利潤分配

借：利潤分配--未分配利潤

貸：以前年度損益調(diào)整

(3)補(bǔ)交稅款時(shí)

借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅

貸：銀行存款

對查補(bǔ)的前年度的企業(yè)所得稅，在編制損益表時(shí)，通過“以前年度損益調(diào)整”項(xiàng)目來反映。

04.購進(jìn)貨物發(fā)生收料在前、付款在后或發(fā)票未到的帳務(wù)處理問題

借：原材料

貸：應(yīng)付帳款--暫估應(yīng)付款

下月初用紅字沖銷;

收到票時(shí)：

借：原材料

應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：應(yīng)付帳款

05.代理出口的會計(jì)處理

1、收到代出口商品時(shí)

借：受托代銷商品

貸：代銷商品款

2、出口銷售時(shí)，按實(shí)際售價(jià)

借：銀行存款(應(yīng)收帳款等)

貸：應(yīng)付帳款

同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本

借：代銷商品款

貸：受托代銷商品

3、歸還出口商品貨款并計(jì)算代銷手續(xù)費(fèi)

借：應(yīng)付帳款

貸：代購代銷(手續(xù)費(fèi))

銀行存款

四、代理進(jìn)口

1、收到委托單位的收購資金時(shí)

借：銀行存款

貸：應(yīng)付帳款

2、支付代購進(jìn)口商品貨款及運(yùn)雜費(fèi)時(shí)

借：商品采購(進(jìn)價(jià)成本)

應(yīng)收帳款??××單位(代墊運(yùn)雜費(fèi))

貸：銀行存款

3、將購進(jìn)商品移交委托方并結(jié)算手續(xù)費(fèi)時(shí)

借： 應(yīng)付帳款

貸：商品采購(進(jìn)價(jià)成本)

應(yīng)收帳款(代墊運(yùn)雜費(fèi))

代購代銷(代理手續(xù)費(fèi))

退回委托單位多給的收購資金時(shí)

借：應(yīng)付帳款

貸：銀行存款

06.銷售房產(chǎn)收取預(yù)收房款的帳務(wù)處理問題

銷售房產(chǎn)預(yù)收房款，由于通過“預(yù)收帳款”科目反映，尚未結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)營，因此，收據(jù)與發(fā)票的金額不會重復(fù)。預(yù)收售房款，開收據(jù)時(shí)：

借：銀行存款

貸：預(yù)收帳款

收后一期房款，開發(fā)票時(shí)

借：銀行存款(后一期房款)

預(yù)收帳款(以前預(yù)收部分)

貸：經(jīng)營

07.“住房周轉(zhuǎn)金”的核算及職工福利的房屋折舊的會計(jì)科目問題

借：管理費(fèi)用

貸：累計(jì)折舊

08.銷售免稅貨物的增值稅稅務(wù)和帳務(wù)處理問題

讀者譚少可問：我廠為生產(chǎn)銷售飼料行業(yè)，銷售的對象為飼料經(jīng)銷商及養(yǎng)殖戶，他們大部分都不需要發(fā)票。請問不需要發(fā)票的部分銷售額在會計(jì)上應(yīng)如何處理?比如:飼料

借：銀行存款(現(xiàn)金)等科目，

貸記產(chǎn)品銷售(營業(yè))等。

由于銷售飼料免征增值稅，屬于直接減免性質(zhì)，則同時(shí)按不含稅乘以適用稅率計(jì)算免稅額做帳，

借“應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(減免稅款)”科目

貸記“補(bǔ)貼”科目。

另外，企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交增值稅明細(xì)表”的“已交稅金”項(xiàng)目下，增設(shè)“減免稅款”項(xiàng)目，反映企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅款，可根據(jù)“應(yīng)交稅金??應(yīng)交增值稅(減免稅款)”科目的記錄填列;在填報(bào)“增值稅納稅申報(bào)表”時(shí)，直接在“銷項(xiàng)”項(xiàng)目的“免稅貨物”反映其“銷售額”即可，不需填報(bào)“稅額”.

09.超額列支工資等致使少納所得稅被查補(bǔ)的會計(jì)處理問題

某公司因xx年度稅前列支工資，招待應(yīng)酬費(fèi)等超支，當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門對我公司超額部分按13.5的稅率征收企業(yè)所得稅，同時(shí)作5000元罰款，請問分錄如何處理(我公司從97年開業(yè)至今，未有利潤)。

由于超額列支了工資、交際應(yīng)酬費(fèi)，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)對你公司作出了補(bǔ)稅罰款的處理決定，所作會計(jì)分錄為：

計(jì)提所得稅時(shí)，

借：所得稅

貸：應(yīng)交稅金

支付罰款時(shí)，

借：利潤分配--稅收罰款

5000

貸：銀行存款

5000

繳交稅金時(shí)，

借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅

貸：銀行存款

10.企業(yè)公益金的帳務(wù)處理問題

帳務(wù)處理如下：

購買時(shí)：借：固定資產(chǎn)10000

貸：銀行存款10000

結(jié)轉(zhuǎn)公益金：借：盈余公積--公益金10000

貸：盈余公積--一般盈余公積10000元

公益金是企業(yè)按照規(guī)定從稅后利潤中提取的積累資金，專門用于企業(yè)職工集體福利設(shè)施的準(zhǔn)備。職工集體福利設(shè)施購建完成后，應(yīng)將公益金轉(zhuǎn)入一般盈余公積(股份制企業(yè)“法定盈余公積”明細(xì)科目處理，其它企業(yè)可通過“一般盈余科目”明細(xì)科目處理)。

11.企業(yè)計(jì)算增值稅出現(xiàn)“應(yīng)交增值稅”借方余額如何處理問題

“因當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。”因此，當(dāng)“應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅”科目出現(xiàn)借方余額時(shí)，該期不需繳納增值稅，該借方余額即反映為尚未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額。

12.購買材料發(fā)生不合理損耗的帳務(wù)處理問題 (比如采購油)

答：1.購油時(shí)

借：材料采購

應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：應(yīng)付帳款

2.發(fā)現(xiàn)不合理損耗時(shí)，假設(shè)是屬于未查明原因的，做帳時(shí)為：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢12 636

貸：材料采購(5 400 000元×2‰)10 800

應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)1 836(10 800元×17)

13.委托代理進(jìn)口貨物的賬務(wù)處理問題

某公司從國外購進(jìn)(一般貿(mào)易方式)原料10噸，境外成交價(jià)1000元/噸，共10000元;進(jìn)口時(shí)海關(guān)估價(jià)為1200元/噸，共12000元;另進(jìn)口關(guān)稅共5000元，增值稅3000元。

借：原材料15000元

應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)3000元

貸：應(yīng)付賬款--××外貿(mào)公司18000元

付匯時(shí)：

借：應(yīng)付賬款--××外貿(mào)公司18000元

貸：銀行存款18000元

在此需說明的是：原材料的進(jìn)價(jià)，根據(jù)會計(jì)制度規(guī)定，應(yīng)按材料實(shí)際發(fā)生額確定。海關(guān)的“估價(jià)”是關(guān)稅的計(jì)稅價(jià)，并非購買材料的實(shí)際發(fā)生額，因此應(yīng)以10000元作為記賬依據(jù)。

14.對采期收款分出商品方式銷售商品出現(xiàn)對方已不存在如何進(jìn)行會計(jì)處理問題

一、合同、約定采用分期收款銷售方式的，帳務(wù)處理才能通過“分期收款發(fā)出商品”科目核算，否則不通過此科目，直接記入“產(chǎn)品銷售”科目核算。

二、對有些購貨單位不存在，貨款事實(shí)上收不回來，應(yīng)作為壞帳處理，轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用。

15.款已付清但發(fā)票未到如何賬務(wù)處理

一、外購貨物已驗(yàn)庫，貨款已付清，但購貨增值稅專用發(fā)票未到，可先按實(shí)際付款額

借記“庫存商品”等科目

貸記“銀行存款”科目

待取得專用發(fā)票時(shí)，用紅字沖銷上述分錄，再按專用發(fā)票上注明的金額、稅額，

借記:原材料

應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸記:銀行存款

16.銷售邊角廢料取得的是否需計(jì)征增值稅、所得稅及會計(jì)處理問題

答：(1)企業(yè)處理在生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的邊角廢料時(shí)，應(yīng)將處理的邊角廢料所取得的，計(jì)算繳納增值稅，并開具發(fā)票。所作的會計(jì)分錄為：

借：銀行存款或應(yīng)收賬款

貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅

貸：其它業(yè)務(wù)

(2)年末，應(yīng)將其它業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)入本年利潤，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，會計(jì)分錄為：

借：其它業(yè)務(wù)

貸：本年利潤

17.中外合資為企業(yè)中方提供的固定資產(chǎn)如何估價(jià)和賬務(wù)處理問題

收到投資的廠房和機(jī)器設(shè)備時(shí)，會計(jì)處理為：按照投資單位的賬面，借記“固定資產(chǎn)”等科目，按照新確認(rèn)的價(jià)值，貸記“實(shí)收資本”，賬面大于新確認(rèn)價(jià)值的差額，貸記“累計(jì)折舊”科目;新確認(rèn)的價(jià)值大于賬面的，則按照新確認(rèn)的價(jià)值，借記“固定資產(chǎn)”，貸記“實(shí)收資本”。

18.因出口單證不齊而造成無法退稅如何處理問題

答：對實(shí)行“先征后退”增值稅的生產(chǎn)性出口企業(yè)，其內(nèi)銷與出口的銷售額，均應(yīng)按月計(jì)算銷項(xiàng)稅額記入“應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”科目并如實(shí)申報(bào)納稅，不能因?yàn)樯暾埑隹谕硕惖某隹趩巫C不齊造成的當(dāng)期無法退稅，而把出口的銷售額的銷項(xiàng)稅額記入“待攤費(fèi)用--待轉(zhuǎn)增值稅銷項(xiàng)”科目。

征稅是應(yīng)稅行為發(fā)生后計(jì)算征收的，出口退稅是出口單證齊全后辦理的，兩項(xiàng)不能等同。由于你單位申報(bào)納稅時(shí)把出口銷售額因出口單證不齊而零申報(bào)，以至發(fā)生銷項(xiàng)稅額不齊，全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額后，出現(xiàn)期末留抵稅額，這是不正確的。

19.銷售貨物開具發(fā)票與按計(jì)稅價(jià)計(jì)算增值稅出現(xiàn)賬款不相符如何處理問題

借：銀行存款 1171.17

貸：產(chǎn)品銷售 1001

應(yīng)交稅金--銷項(xiàng)稅170.17

但交稅時(shí)，稅所按“1001”來計(jì)算稅金(1001×17=170.17)，即稅金為170.17元，其稅金+=1171.17，即與原發(fā)票相差1分，入賬時(shí)在增值稅賬簿里貸方余額為1分。請問該如何調(diào)賬?

結(jié)轉(zhuǎn)：

借：其它應(yīng)付款--現(xiàn)金長款 0.01元

貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 0.01元

借：現(xiàn)金 0.01元

貸：其它應(yīng)付款--現(xiàn)金長款 0.01元

處理：經(jīng)批準(zhǔn)后作營業(yè)外處理：

借：其它應(yīng)付款--現(xiàn)金長款 0.01元

貸：營業(yè)外 0.01元

20.供貨方當(dāng)月發(fā)出商品但當(dāng)月并不開具銷售發(fā)票會計(jì)如何處理

購銷雙方合同約定“發(fā)貨后三個(gè)月收款”的，專用發(fā)票的開具時(shí)間為“合同約定收款日期的當(dāng)天”。帳務(wù)處理如下：

(1)發(fā)出商品時(shí)，借：分期收款發(fā)出商品

貸：庫存商品

(2)開出發(fā)票時(shí)，借：應(yīng)收帳款--××公司

貸：應(yīng)交增值稅--銷項(xiàng)稅額

貸：商品銷售

同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本

借：商品銷售成本

貸：分期收款發(fā)出商品

(3)收到貨款時(shí)，

借：銀行存款

貸：應(yīng)收帳款--××公司

春華簡介

浙江春華教育科技有限公司于2016年底與上海雷諾爾科技股份公司達(dá)成戰(zhàn)略合作，躋身新三板上市公司行列，成為一家真正具有實(shí)力的上市企業(yè)。

浙江春華教育科技有限公司，成立于2005年7月1日(早一家學(xué)校成立于1997年)，注冊資本2800萬元，到目前為止，春華教育集團(tuán)已在浙江省的杭州、寧波、臺州、溫州、麗水、金華、紹興、嘉興、湖州及江蘇省的無錫、蘇州、南通等地創(chuàng)辦了128家直營學(xué)校。

業(yè)務(wù)涵蓋

1、核心業(yè)務(wù)線下事業(yè)部

主要在春華的直營校區(qū)經(jīng)營財(cái)會培訓(xùn)、設(shè)計(jì)培訓(xùn)、學(xué)歷培訓(xùn)、電商培訓(xùn)、考證培訓(xùn)、企管培訓(xùn)六大塊業(yè)務(wù)。

2、創(chuàng)新戰(zhàn)略網(wǎng)校事業(yè)部

主要在春華旗下網(wǎng)絡(luò)的虛擬校區(qū)經(jīng)營線下事業(yè)部的。

3、人才戰(zhàn)略高職事業(yè)部

主要與合作經(jīng)營成人全日制技能+學(xué)歷培訓(xùn)業(yè)務(wù)。

目前春華教育集團(tuán)擁有專職教師500多名，每年為社會培訓(xùn)60000多人，已累計(jì)為社會培養(yǎng)了65萬多人。

春華，以于業(yè)界的管理理念、優(yōu)質(zhì)的教學(xué)質(zhì)量和的品牌意識，使集團(tuán)得以發(fā)展，獲得了“中國民辦特色學(xué)?！?、“中國教育集團(tuán)品牌”、“中國具品牌價(jià)值教育集團(tuán)”、“信息產(chǎn)業(yè)部指定合作”、“信息技術(shù)人才培訓(xùn)基地”、“浙江省培訓(xùn)”、“浙江省品牌單位”、“浙江省公眾滿意質(zhì)量誠信雙優(yōu)單位”、“浙江省服務(wù)品牌單位”等榮譽(yù)。春華還與浙江理工、浙江財(cái)經(jīng)、中國計(jì)量、華中師范、浙江工商、浙江科技、浙江萬里、寧波工程、浙江經(jīng)濟(jì)職業(yè)技術(shù)、浙江工商職業(yè)技術(shù)、寧波職業(yè)技術(shù)、溫州、嘉興等30多所高校合作，為社會培養(yǎng)了大量精英和高技能人才。

自2007年起，春華就開始實(shí)施“一個(gè)目標(biāo)、二個(gè)中心、三個(gè)”工程，即“以2020年愿景為奮斗目標(biāo)，以品牌文化和教學(xué)質(zhì)量建設(shè)為工作中心，以職業(yè)化、標(biāo)準(zhǔn)化、信息化為工作，實(shí)現(xiàn)到2020年成為中國職業(yè)培訓(xùn)專業(yè)品牌的行業(yè)者，終成就培訓(xùn)企業(yè)的夢想。

同時(shí)，自2016年起，春華教育集團(tuán)開始實(shí)施“百城千校孵化工程”項(xiàng)目，在互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代，依托春華教育近20年的運(yùn)營經(jīng)驗(yàn)、品牌價(jià)值、規(guī)模效應(yīng)、人才積累，在給提供職業(yè)教育培訓(xùn)專業(yè)人才孵化服務(wù)的基礎(chǔ)上，同時(shí)提供職業(yè)教育培訓(xùn)運(yùn)營的整體解決方案(包括產(chǎn)品、品牌、運(yùn)營指導(dǎo)、資金等)，終成為職業(yè)教育培訓(xùn)行業(yè)“人才孵化+解決方案”高端綜合解決服務(wù)提供商。

2016是春華教育的“開局之年”，業(yè)績斐然，開局上市;2017是春華教育的“革新之年”，與時(shí)俱進(jìn)，變革創(chuàng)新，春華人必將上下同欲，雄鷹展翅，潛力迸發(fā)，再鑄輝煌!

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