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今天春華會計培訓(xùn)來講講有關(guān)于先發(fā)貨后收款的稅務(wù)處理方式！
（一）與賒銷方式銷售貨物比較
　　先發(fā)貨后收款的情形，與賒銷方式銷售貨物的主要區(qū)別如下：
　　1. 合同關(guān)系不同。直接收款方式，一般不簽訂書面合同；而賒銷方式，源于書面合同的約定。
　　2. 貨物確認(rèn)不同。直接收款方式，其貨物主要是質(zhì)量有待客戶確認(rèn)；賒銷方式，其貨物包括質(zhì)量已經(jīng)得到客戶確認(rèn)。
　　3. 控制權(quán)轉(zhuǎn)移不同。直接收款方式，其貨物控制權(quán)需待收款或索取款項憑據(jù)時才能發(fā)生轉(zhuǎn)移；賒銷方式，其貨物控制權(quán)已經(jīng)轉(zhuǎn)移。
　　4. 付款目的不同。直接收款方式，未即時付款是因為貨物有待確認(rèn)；賒銷方式，未即時付款是為了緩解客戶的資金壓力。
　　（二）直接收款方式財稅處理案例分析
　　B公司通過網(wǎng)購平臺銷售M材料，雙方商定價款11.7萬元，并約定驗貨后付款。2017年9月28日B公司發(fā)貨，10月9日客戶驗貨后即時付款。假定B公司為增值稅一般納稅人。
　　1. 增值稅：依據(jù)《增值稅暫行條例實施細(xì)則》第三十八條（一）項規(guī)定，B公司于2017年9月28日發(fā)貨時，未發(fā)生增值稅納稅義務(wù)時間；10月9日收到貨款時，即發(fā)生納稅義務(wù)。
　　另外，根據(jù)《稅務(wù)總局關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間有關(guān)問題的公告》（稅務(wù)總局公告2011年第40號）規(guī)定，即使會計上暫估入賬，只要未開具發(fā)票，B公司2017年9月28日發(fā)貨時，亦不發(fā)生納稅義務(wù)。
　　2. 開具發(fā)票：依據(jù)《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》第十一條第（四）項和《增值稅發(fā)票開具指南》（稅總貨便函〔2017〕127號）第二章節(jié)第四條規(guī)定，納稅人應(yīng)在發(fā)生增值稅納稅義務(wù)時開具發(fā)票。因此，B公司2017年9月28日發(fā)貨時，不能開具增值稅發(fā)票；10月9日收款時，應(yīng)當(dāng)開具增值稅發(fā)票。
　　3. 會計處理：B公司2017年9月28日發(fā)貨時，因為貨物待客戶確認(rèn)，其控制權(quán)沒有轉(zhuǎn)移，會計上不能確認(rèn)；2017年10月9日收款時，會計上應(yīng)當(dāng)確認(rèn)，這與增值稅規(guī)定一致。
　　如果2017年9月28日發(fā)貨時，會計上暫估入賬，B公司亦不發(fā)生增值稅納稅義務(wù)，則會計處理如下：
　　借：應(yīng)收賬款 11.7
　　 貸：主營業(yè)務(wù) 10
　　應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項稅額1.7
　　4. 企業(yè)所得稅：依據(jù)國稅函〔2008〕875號文件條（一）項規(guī)定，2017年9月28日發(fā)貨時，B公司不確認(rèn)企業(yè)所得稅；2017年10月9日收款時，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)企業(yè)所得稅。

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春華簡介

浙江春華教育科技有限公司于2016年底與上海雷諾爾科技股份公司達(dá)成戰(zhàn)略合作，躋身新三板上市公司行列，成為一家真正具有實力的上市企業(yè)。

浙江春華教育科技有限公司，成立于2005年7月1日(早一家學(xué)校成立于1997年)，注冊資本2800萬元，到目前為止，春華教育集團(tuán)已在浙江省的杭州、寧波、臺州、溫州、麗水、金華、紹興、嘉興、湖州及江蘇省的無錫、蘇州、南通等地創(chuàng)辦了128家直營學(xué)校。

業(yè)務(wù)涵蓋

1、核心業(yè)務(wù)線下事業(yè)部

主要在春華的直營校區(qū)經(jīng)營財會培訓(xùn)、設(shè)計培訓(xùn)、學(xué)歷培訓(xùn)、電商培訓(xùn)、考證培訓(xùn)、企管培訓(xùn)六大塊業(yè)務(wù)。

2、創(chuàng)新戰(zhàn)略網(wǎng)校事業(yè)部

主要在春華旗下網(wǎng)絡(luò)的虛擬校區(qū)經(jīng)營線下事業(yè)部的。

3、人才戰(zhàn)略高職事業(yè)部

主要與合作經(jīng)營成人全日制技能+學(xué)歷培訓(xùn)業(yè)務(wù)。

目前春華教育集團(tuán)擁有專職教師500多名，每年為社會培訓(xùn)60000多人，已累計為社會培養(yǎng)了65萬多人。

春華，以于業(yè)界的管理理念、優(yōu)質(zhì)的教學(xué)質(zhì)量和的品牌意識，使集團(tuán)得以發(fā)展，獲得了“中國民辦特色學(xué)?！?、“中國教育集團(tuán)品牌”、“中國具品牌價值教育集團(tuán)”、“信息產(chǎn)業(yè)部指定合作”、“信息技術(shù)人才培訓(xùn)基地”、“浙江省培訓(xùn)”、“浙江省品牌單位”、“浙江省公眾滿意質(zhì)量誠信雙優(yōu)單位”、“浙江省服務(wù)品牌單位”等榮譽(yù)。春華還與浙江理工、浙江財經(jīng)、中國計量、華中師范、浙江工商、浙江科技、浙江萬里、寧波工程、浙江經(jīng)濟(jì)職業(yè)技術(shù)、浙江工商職業(yè)技術(shù)、寧波職業(yè)技術(shù)、溫州、嘉興等30多所高校合作，為社會培養(yǎng)了大量精英和高技能人才。

自2007年起，春華就開始實施“一個目標(biāo)、二個中心、三個”工程，即“以2020年愿景為奮斗目標(biāo)，以品牌文化和教學(xué)質(zhì)量建設(shè)為工作中心，以職業(yè)化、標(biāo)準(zhǔn)化、信息化為工作，實現(xiàn)到2020年成為中國職業(yè)培訓(xùn)專業(yè)品牌的行業(yè)者，終成就培訓(xùn)企業(yè)的夢想。

同時，自2016年起，春華教育集團(tuán)開始實施“百城千校孵化工程”項目，在互聯(lián)網(wǎng)時代，依托春華教育近20年的運(yùn)營經(jīng)驗、品牌價值、規(guī)模效應(yīng)、人才積累，在給提供職業(yè)教育培訓(xùn)專業(yè)人才孵化服務(wù)的基礎(chǔ)上，同時提供職業(yè)教育培訓(xùn)運(yùn)營的整體解決方案(包括產(chǎn)品、品牌、運(yùn)營指導(dǎo)、資金等)，終成為職業(yè)教育培訓(xùn)行業(yè)“人才孵化+解決方案”高端綜合解決服務(wù)提供商。

2016是春華教育的“開局之年”，業(yè)績斐然，開局上市;2017是春華教育的“革新之年”，與時俱進(jìn)，變革創(chuàng)新，春華人必將上下同欲，雄鷹展翅，潛力迸發(fā)，再鑄輝煌!

【杭州春華教育】0571-  QQ

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品牌榮譽(yù)

BRAND HONORS

2006年度清華萬博IT職業(yè)教育“明星”伙伴獎

2010年度浙江經(jīng)濟(jì)職業(yè)技術(shù)成人教育函授站

信息產(chǎn)業(yè)部指定合作

2006年度清華萬博IT職業(yè)教育“明星”伙伴獎

信息技術(shù)人才培訓(xùn)基地&信息產(chǎn)業(yè)部電子教育中心

浙江省誠信品牌教育

浙江省公眾滿意質(zhì)量誠信雙優(yōu)單位

浙江省行業(yè)企業(yè)暨浙江省百家信用品牌

浙江省培訓(xùn)

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