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【業(yè)務(wù)預(yù)算的編制】
(一)銷售預(yù)算
銷售預(yù)算指在銷售預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上編制的,用于規(guī)劃預(yù)算期銷售活動(dòng)的一種業(yè)務(wù)預(yù)算。銷售預(yù)算是整個(gè)預(yù)算的編制起點(diǎn),其他預(yù)算的編制都以銷售預(yù)算作為基礎(chǔ)。
銷售預(yù)算的主要內(nèi)容是銷量、單價(jià)和銷售。銷量是根據(jù)市場(chǎng)預(yù)測(cè)或銷貨合同并結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)能力確定的,單價(jià)是通過(guò)價(jià)格決策確定的,銷售是兩者的乘積,在銷售預(yù)算中計(jì)算得出。
銷售預(yù)算通常要分品神、分月份、分銷售區(qū)域、分推銷員來(lái)編制。為了簡(jiǎn)化,本例只劃分了季度銷售數(shù)據(jù)。
銷售預(yù)算中通常還包括預(yù)計(jì)現(xiàn)金的計(jì)算,其目的是為編制現(xiàn)金預(yù)算提供必要的資料。季度的現(xiàn)金包括兩部分,即上年應(yīng)收賬款在本年季度收到的貨款以及本季度銷售中可能收到的貨款。本例中,假設(shè)每季度銷售中,本季度收到現(xiàn)金60 ,另外的40現(xiàn)金要到下季度才能收到。
(二)生產(chǎn)預(yù)算
生產(chǎn)預(yù)算是為規(guī)劃預(yù)算期生產(chǎn)規(guī)模而編制的一種業(yè)務(wù)預(yù)算,它是在銷售預(yù)算的基礎(chǔ)上編制的,并可以作為編制直接材料預(yù)算和產(chǎn)品成本預(yù)算的依據(jù)。其主要內(nèi)容有銷售量、期初和期末產(chǎn)成品存貨、生產(chǎn)量。在生產(chǎn)預(yù)算中,只涉及實(shí)物量指標(biāo),不涉及價(jià)值量指標(biāo)。
通常,企業(yè)的生產(chǎn)和銷售不能做到“同步同量”,需要設(shè)置一定的存貨,以能在發(fā)生意外需求時(shí)按時(shí)供貨,并可均衡生產(chǎn),節(jié)省趕工的額外支出。期末產(chǎn)成品存貨數(shù)量通常按下期銷售量的一定比確定,本例按10安排期末產(chǎn)成品存貨。年初產(chǎn)成品存貨是編制預(yù)算時(shí)預(yù)計(jì)的,年末產(chǎn)成品存貨根據(jù)長(zhǎng)期銷售趨勢(shì)來(lái)確定。本例假設(shè)年初有產(chǎn)成品存貨10件,年末留存20件。
預(yù)計(jì)生產(chǎn)量=預(yù)計(jì)銷售量 + 預(yù)計(jì)期末產(chǎn)成品存貨 - 預(yù)計(jì)期初產(chǎn)成品存貨
(三)直接材料預(yù)算
直接材料預(yù)算是為了規(guī)劃預(yù)算期直接材料采購(gòu)金額的一種業(yè)務(wù)預(yù)算。直接材料預(yù)算以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)編制,同時(shí)要考慮原材料存貨水平。
(四)直接人工預(yù)算
直接人工預(yù)算是一種既反映預(yù)算期內(nèi)人工工時(shí)消耗水平,又規(guī)劃人工成本開(kāi)支的業(yè)務(wù)預(yù)算。直接人工預(yù)算也是以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)編制的。其主要內(nèi)容有預(yù)計(jì)產(chǎn)量、單位產(chǎn)品工時(shí)、人工總工時(shí)、每小時(shí)人工成本和人工總成本。
(五)制造費(fèi)用預(yù)算
制造費(fèi)用預(yù)算通常分為變動(dòng)制造費(fèi)用預(yù)算和固定制造費(fèi)用預(yù)算兩部分。變動(dòng)制造費(fèi)用預(yù)算以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)來(lái)編制。如果有完善的標(biāo)準(zhǔn)成本資料,用單位產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)成本與產(chǎn)量相乘,即可得到相應(yīng)的預(yù)算金額。如果沒(méi)有標(biāo)準(zhǔn)成本資料,就需要逐項(xiàng)預(yù)計(jì)計(jì)劃產(chǎn)量需要的各項(xiàng)制造費(fèi)用。固定制造費(fèi)用,需要逐項(xiàng)進(jìn)行預(yù)計(jì),通常與本期產(chǎn)量無(wú)關(guān),按每季度實(shí)際需要的支付額預(yù)計(jì),然后求出全年數(shù)。
(六)產(chǎn)品成本預(yù)算
產(chǎn)品成本預(yù)算,是銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算的匯總。其主要內(nèi)容是產(chǎn)品的單位成本和總成本。單位產(chǎn)品成本的有關(guān)數(shù)據(jù),來(lái)自前述三個(gè)預(yù)算。生產(chǎn)量、期末存貨量來(lái)自生產(chǎn)預(yù)算,銷售量來(lái)自銷售預(yù)算。生產(chǎn)成本、存貨成本和銷貨成本等數(shù)據(jù),根據(jù)單位成本和有關(guān)數(shù)據(jù)計(jì)算得出。
(七)銷售及管理費(fèi)用預(yù)算
銷售費(fèi)用預(yù)算,是指為了實(shí)現(xiàn)銷售預(yù)算所需支付的費(fèi)用預(yù)算,以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)編制。管理費(fèi)用一般是以過(guò)去的實(shí)際開(kāi)支為基礎(chǔ),按預(yù)算期的可預(yù)見(jiàn)變化來(lái)調(diào)整。重要的是,必須充分考察每種費(fèi)用是否必要,以便費(fèi)用效率。
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